Guide: Kan jeg bo i DK, og drive min virksomhed via selskab på Malta? Både ja og nej!

Problemstilling: Kan jeg ikke bare etablere selskab i udlandet og så slippe for skatten herhjemme?

Mange går tilsyneladende med den overvejelse at placere aktiviteter i et af dem ejet selskab i udlandet f.x. på Malta. (De pågældende bor i DK, og vedbliver at bo i DK.) Det kunne være et softwareselskab, der udbyder licenser og fakturerer via selskabet på f.x. Malta. På den måde placeres al indkomst jo i selskabet, og har – i følge de pågældendes opfattelse – herefter ikke noget med dansk (selskabs-) SKAT at gøre.

Man kan selvsagt godt etablere selskab i udlandet, og man kan godt lade selskabet udøve virksomhed. Man må gerne eje selskabet og man må gerne bo i Danmark samtidig. Men hvad med skatten? Hvorfor er der et problem?

Det er afgørende for beskatningen af et udenlandsk selskab – efter dansk skatteret – om ledelsen befinder sig i Danmark, eller om ledelsen af selskabet befinder sig (reelt) i udlandet. I beskrivelsen ovenfor befinder ejeren, den der kontrollerer selskabet, sig i Danmark. Problemstillingen kaldes

Hvor har selskabets ledelse sæde?

Afgørelsen af, om et selskabs ledelse har sæde her i landet, beror på en konkret vurdering af de faktiske forhold i forbindelse med beslutningstagningen i selskabet. Der lægges først og fremmest vægt på den daglige ledelse af selskabet. Selskabet vil derfor ofte blive anset for hjemmehørende i Danmark, når direktionen har sæde (eller når selskabets hovedsæde er beliggende) her i landet.

I det omfang bestyrelsen forestår den reelle daglige ledelse af selskabet, er stedet for bestyrelsens sæde af væsentlig betydning for vurderingen af, om selskabet er hjemmehørende i Danmark.

Det er stedet, hvor bestyrelsens beslutninger reelt træffes, der er afgørende for ledelsens sædes placering. Dette kan være aktuelt i tilfælde, hvor f.eks. bestyrelsesformanden reelt forestår den daglige ledelse af selskabet, eller i tilfælde, hvor beslutningerne er truffet forud for den formelle afholdelse af bestyrelsesmøde.

Beslutninger, der almindeligvis træffes på generalforsamlingsniveau, er som udgangspunkt ikke afgørende for, om selskabet kan anses for hjemmehørende her i landet. Den blotte aktiebesiddelse vil derfor som udgangspunkt ikke være afgørende for vurderingen. I det omfang en aktionær faktisk udøver ledelsen af selskabet, kan aktionærens hjemsted dog indgå i vurderingen af, om selskabets ledelse har sæde her i landet.

Hvis selskabets virksomhed er af en karakter, hvor der ikke er en faktisk daglig ledelse, fx fordi selskabets eneste aktivitet er at besidde aktier i andre selskaber, så må stedet, hvor de øvrige beslutninger vedrørende selskabets ledelse tages, lægges til grund.

Dette medfører, at hvis hovedparten af den ledelsesmæssige aktivitet, der foregår, sker i Danmark, så vil ledelsens sæde blive anset for at være i Danmark. Der lægges også i denne sammenhæng vægt på en vurdering af, hvor beslutningerne reelt træffes.

Hvis selskabets eneste aktivitet er aktiebesiddelse, vil det kunne tillægges vægt, hvor beslutninger træffes om, hvordan rettigheder i henhold til aktierne skal udøves. Tilsvarende vil der kunne lægges vægt på, hvorfra der forhandles om finansiering af selskabets aktiviteter.

Dvs., at hvis beslutningerne i fx et holdingselskab eller et investeringsselskab, der er ikke indregistreret i Danmark, reelt træffes i Danmark, så vil selskabet være hjemmehørende her i landet, uanset at der formelt er en direktion i udlandet, eller at bestyrelsesmøderne formelt afholdes i udlandet.

I henhold til selskabsskatteloven § 1, stk. 6, 3. pkt., finder bestemmelsen om fuld skattepligt for udenlandske selskaber med ledelse her i landet dog ikke anvendelse, for så vidt angår selskaber og foreninger mv., som er fuldt skattepligtige i et andet land, hvis DBO’en bestemmer, at Danmark skal lempe dobbeltbeskatning af indkomst fra et fast driftssted i det pågældende land efter exemptionsmetoden eller ved at give matching credit.

Konklusion

Med andre ord, bor du på Østerbro i København, så er der ofte ingen anden pointe i at placere aktiviteter i et selskab på Malta end fikumdik. Derfor drop tanken herom medmindre du har tænkt dig at udvandre fra Danmark. Længere er den ikke. Husk: vi orker ikke drøfte med dig, om vi mener SKAT opdager, at du placerer aktiviteter i udenlandske selskaber. Af samme årsag vil vi heller ikke at beskæftige os med etableringer, der alene har det formål.