Skattefri virksomhedsomdannelse – fra enkeltmandsvirksomhed til anpartsselskab

Skattefri Virksomhedsomdannelse:

Målgruppe:

Skattefri Virksomhedsomdannelse er dig som erhvervsdrivende i personlig virksomhed, der overvejer at omdanne din personlige virksomhed til et kapitalselskab. Det kunne være et anpartsselskab eller et aktieselskab. En Skattefri Virksomhedsomdannelse betyder, at du uden skat kan indskyde hele din personlige virksomhed i et anpartsselskab:

Virksomheden indskydes i kapitalselskabet

Skattemæssig succesion:

Kapitalselskabet indtræder i din tidligere skattemæssige stilling. Selskabet bliver efter omdannelsen beskattet på dette grundlag, såfremt Selskabet senere måtte overdrage de aktiver Selskabet har modtaget ved virksomhedsomdannelsen. Eksempel: Har selskabet således overtaget en nedskrevet kassevogn, opstår der altså ikke et “nyt” afskrivningsgrundlag på bilen i forbindelse med omdannelsen. Bilen overtages på den “niveau” den er nedskrevet til. Det medfører, at det er klogt at få en ordentlig vurdering af, hvorvidt en omdannelse samlet set skal være “skattepligtig” eller skattefri.

Hvad modtager jeg i “betaling” for at indskyde min virksomhed?

Når du indskyder din virksomhed i kapitalselskabt, skal kapitalselskabet betale dig et eller andet.

Som betaling for at du slipper ejerskabet af virksomheden udsteder selskabet derfor nye anparter i selskabet, og det er disse anparter du normalt modtager som betaling.

Rent teknisk skal du vide, at man i den forbindelse skal man beregne værdien af anparternes “købesum”, og denne beregning afhænger af en række faktorer forbundet med værdiansættelsen af din hidtidige enkeltmandsvirksomhed.

Det kan være ret kompliceret.

Har du for eksempel et stort opsparet overskud påvirkes “købesummen”. Købesummen kaldes også for anparternes “anskaffelsessum”. Du skal have din revisor på banen, og hjælpe med disse beregninger. Han skal under alle omstændigheder på banen i forbindelse med omdannelsen, da det er et krav.

Da du hidtil har drevet personlig virksomhed, er det jo ikke sikkert du har haft en revisor hidtil; eller du har måske haft en revisor, der hverken er registreret eller statsautoriseret. Du skal derfor sørge for nu at vælge en revisor, der har tilstrækkelig erfaring med disse opgaver.

Hvis du ikke har en revisor, kan vi altid henvise dig til en revisor. Da vi har serviceret klienter i stortset hele landet, kender vi rigtig mange gode revisorer i mange dele af landet.

I forbindelse med beregningen af anskaffelsessummen på anparterne, tages der højde for den skat du egentlig skulle have betalt, hvis du blot solgte din virksomhed. Det er nemlig således, at den skattefri virksomhedsomdannelse ikke er ganske skattefri.

Den er skattefri i det øjeblik, du laver selve omdannelsen, men hvis du senere sælger virksomheden (anparterne), kommer skatten til betaling.

Der er med andre ord tale om en udskyldelse af skatten.

For selskabet er det sådan, at selskabet bliver beskattet af de avancer din virksomhed ville have oplevet, såfremt det var virksomheden, der solgte aktiverne. Eksempel med bilen fra før. Bilen er nedskrevet til et vist niveau. Hvis den sælges til en bedre pris efter omdannelsenm, vil selskabet måske genvundne afskrivninger. Selskabet vil næppe opleve avancebeskatning, for det ville jo forudsætte, at kassevognen blev solgt til mere end den var købt for. Det er næppe et realistisk scenarie. Du kan altså ikke undgå den senere beskatning ved at omdanne virksomheden, og herefter lade selskabet sælge virksomheden som sådan. Selskabet bliver herefter beskattet med 25% af den avance selskabet oplever.

Skal jeg så omdanne eller ej?

Det spørgsmål kan ikke besvares entydigt. Med selskabet opnår du fremadrettet en begrænset hæftelse på nye sager. Læg lige mærke til det. Alt det, der er foregået hidtil i din personlige virksomhed, hæfter du selvfølgelig fortsat  for. Nye sager efter opstarten af selskabet, de er dog omfattet af hæftelsesbegrænsningen. Dernæst skal du være opmærksom på, at virksomhedsskatteordningen også kan være ret fordelagtig. Hvis du tjener mange penge, kan der være gode muligheder for investering i afskrivningsberettigede aktiver med virkning på din skattebetaling. For eksempel kan du som villaejere lade din investering i solceller på taget indgå i din virksomhedsskatteordning. Det er for eksempel en ret god forretning. Dernæst forholder det sig således, at der indtil og med 2014 (med forbehold for nye regler [oktober 2011]) er udvidede muligheder for at indbetale pensionsopsparinger såfremt man anvender virksomhedsskatteordningen.

Kan jeg så omdanne eller ej?

Hvad angår Selskabet og personen gælder overordnet følgende betingelser: der skal være fuld skattepligt i Danmark for begge parter. Man kan kun virksomhedsomdanne skattefrit ind i et dansk anpartsselskab eller et dansk aktieselskab. Man kan ikke virksomhedsomdanne et SMBA ind i et ApS, eller virksomhedsomdanne en personlig virksomhed ind i et SMBA.

Selskabet kan både etableres i forbindelse med omdannelsen, men det kan også godt eksistere i forvejen. Den virksomhed man omdanner skal være en “rigtig” selvstændig erhvervsvirksomhed. Man kan altså ikke omdanne en såkaldt hobbyvirksomhed – altså en virksomhed som SKAT ikke har anerkendt som en rigtig erhvervsmæssig virksomhed.

Når man omdanner den personlige virksomhed, kan man kun omdanne, såfremt man omdanner HELE den personlige virksomhed. Man kan altså IKKE skille aktiver fra, for eksempel blot en ejendom til udlejningsvirksomhed. Hvis du omdanner din personlige virksomhed ind i selskabet SKAL du ende med at blive eneejer af selskabet. Der er dog ikke noget i vejen for, at du efterfølgende sælger anparter til andre i selskabet, eller at du lader andre tegne ny kapital i selskabet. Sælger du anparter bliver du dog beskattet, lader du andre tegne ny kapital bliver du ikke beskattet. Ved en kapitaludvidelse gør du jo “kagen” større og udsteder nye anparter i selskabet. De anparter du hidtil har ejet, ejer du jo stadigvæk, og da der ikke er tale om salg, er der heller ikke tale om skat.

Du kan kun gennemføre en skattefri virksomhedsomdannelse i perioden 01.01 – 30.06 i et kalenderår. Du kan altså stifte selskabet INDENFOR denne periode, for eksempel i maj måned, men regnskabsmæssigt får selskabet virkning fra 01.01. Alt det du har tjent i perioden 01.01 og til maj måned beskattes i selskabet!

I forbindelse med selve omdannelsen skal du anvende en revisor til at udarbejde en såkaldt vurderingsberetning og en åbningsbalance. Disse dokumenter skal vi anvende sammen med dig, når vi udformer de formelle selskabsdokumenter. Det er meget vigtigt, at dokumenterne er korrekte – er der for eksempel aktiver, der glemmes, og kan der ikke repareres på forholdet, kan HELE omdannelsen blive skattepligtig for dig. Det er en helt uoverskuelig konsekvens.

Er der ting jeg skal tænke på forinden jeg omdanner?

Ja, det er der.

Du modtager et helt nyt CVR nummer på det selskab, der bliver resultatet af omdannelsen. Den gamle personlige virksomhed opløses i forbindelse med omdannelsen. Dette giver anledning til en række overvejelser:

Alle kontraktforhold som den personlige virksomhed hidtil har haft, og som du har hæftet for personligt, skal overføres til selskabet. I mange tilfælde er det uproblematisk, men du skal på den anden side tænke og få undersøgt, om det kan give problemer – og disse tanker skal du gøre INDEN omdannelsen.

Alle leverandører til virksomheden skal acceptere skiftet fra dig og din virksomhed til selskabet! Det gælder naturligvis banken og de ansastte, men også banale leverandører af el, vand, varme og varer, telefon, internet etc.

Det gælder også udlejer. Og her skal du undersøge forholdet i lejeaftalen. Såfremt udlejer for eksempel får ret til at hæve huslejen ved lejerskifte, så kan du EFTER omdannelsen opleve, at din husleje stiger. Derfor bør vi læse din lejekontrakt INDEN omdannelsen.

Det gælder også alle dine løbende kontraktsforhold. Er du IT Konsulent og hyar en fortløbende aftale, kan denne fortløbende aftale kun overføres til selskabet såfremt kunden aktivt ACCEPTERER dette. Du kan altså ikke bare nøjes med en mail.

Du skal med andre ord gennemføre en komplet analyse af ALLE din virksomheds aftaler, lave en tjekliste, kontakte dem alle, og bekræfte aftaler om, at de overføres til dit kommende selskab. Vi kan hjælpe dig, som vi har hjulpet så mange andre. Du skal igang i efteråret/vinteren FØR 0101 – 3006. Det er i hvert fald klogt.

Hvad så nu?

Hvis du er tændt på tanken om at omdanne dig til et kapitalselskab, så tøv ikke. Send en mail om dine planer, så sætter vi et møde op sammen med dig og din revisor. Det kan sagtens være et telefonmøde, hvis du ikke lige bor i nærheden af København.

Vores samlede ydelse består normalt i, at du modtager en liste over de normale kontraktforhold, du har, hvorefter du finder alt frem. Så gennemgår vi dette med dig, og hjælper med at udforme de breve du skal skrive.

Revisor bistår samtidig med at finde ud af, om der er forhold, der bør justeres i dette skatteår, før vi passerer nytår. Der kan være mange forhold, der kan justeres, således at du opnår en optimeret omdannelse.

Denne artikel er udformet af advokat Jacob Tøjner i oktober 2011, og du er velkommen til at kontakte mig på 3338 7076 og bestille et møde.